近日，為做好《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》（財(cái)政部令第89號(hào)）的貫徹實(shí)施，進(jìn)一步激發(fā)會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)活力，推動(dòng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)規(guī)范可持續(xù)發(fā)展，財(cái)政部印發(fā)了《其他專業(yè)資格人員擔(dān)任特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人暫行辦法》和《財(cái)政部國(guó)家市場(chǎng)監(jiān)督管理總局關(guān)于推動(dòng)有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)制為合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所的暫行規(guī)定》兩個(gè)配套辦法。財(cái)政部會(huì)計(jì)司有關(guān)負(fù)責(zé)人就配套辦法相關(guān)問(wèn)題回答了記者的提問(wèn)。

問(wèn)：兩個(gè)配套辦法制定的背景及過(guò)程是怎樣的？

答：2017年8月20日，財(cái)政部修訂發(fā)布了新的《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》（財(cái)政部令第89號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱89號(hào)令），自2017年10月1日起實(shí)施。在總結(jié)前期推動(dòng)大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)制為合伙組織形式等試點(diǎn)政策的基礎(chǔ)上，為鼓勵(lì)、引導(dǎo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所采用合伙組織形式，不斷優(yōu)化內(nèi)部治理，提高綜合實(shí)力和服務(wù)水平，89號(hào)令豐富了會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式，增加了特殊普通合伙制，完善了相關(guān)準(zhǔn)入條件，并適當(dāng)限制了有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍，允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師以外的其他專業(yè)資格人員擔(dān)任特殊普通合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人。如89號(hào)令第十二條規(guī)定：“不符合本辦法第十一條第一款第一項(xiàng)和第三項(xiàng)規(guī)定的條件，但具有相關(guān)職業(yè)資格的人員，經(jīng)合伙協(xié)議約定，可以擔(dān)任特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所履行內(nèi)部特定管理職責(zé)或者從事咨詢業(yè)務(wù)的合伙人，但不得擔(dān)任首席合伙人和執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人，不得以任何形式對(duì)該會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施控制。具體辦法另行制定”；第七十九條規(guī)定：“會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請(qǐng)轉(zhuǎn)制為普通合伙或者特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的，轉(zhuǎn)制辦法另行制定。”

在修訂起草89號(hào)令的過(guò)程中，我們即已著手研究上述配套辦法，并同步開(kāi)展了相關(guān)調(diào)研和論證工作，通過(guò)座談研討等形式多次就辦法草稿征求地方財(cái)政部門(mén)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所意見(jiàn)。89號(hào)令實(shí)施后，結(jié)合各方面反饋的新意見(jiàn)，我們對(duì)辦法草稿進(jìn)一步修改完善形成征求意見(jiàn)稿，于2017年11月15日函詢相關(guān)部門(mén)意見(jiàn)同時(shí)面向社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)。之后，根據(jù)反饋意見(jiàn)對(duì)征求意見(jiàn)稿進(jìn)行了研究修改，形成送審稿，報(bào)送部領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)后正式發(fā)布。

問(wèn)：制定并印發(fā)配套辦法的意義有哪些？

答：兩個(gè)配套辦法是促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)和跨越發(fā)展的重要制度安排。一是首次在部門(mén)規(guī)章層面明確了其他專業(yè)資格人員可以擔(dān)任特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人，并通過(guò)規(guī)范性文件作了具體規(guī)范，有利于會(huì)計(jì)師事務(wù)所在鞏固傳統(tǒng)審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上拓展業(yè)務(wù)領(lǐng)域、不斷提高服務(wù)水平和綜合實(shí)力；二是有利于會(huì)計(jì)師事務(wù)所優(yōu)先選擇合伙制，特別是大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所優(yōu)先選擇特殊普通合伙組織形式，進(jìn)一步優(yōu)化大中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所協(xié)調(diào)發(fā)展的行業(yè)布局，提升行業(yè)社會(huì)公信力；三是有利于會(huì)計(jì)師事務(wù)所倡導(dǎo)和踐行合伙文化，健全完善內(nèi)部治理，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任意識(shí)，不斷提高執(zhí)業(yè)水平。

問(wèn)：哪些不具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格人員可以擔(dān)任特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人？

答：根據(jù)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》，不具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格的其他專業(yè)資格人員只能擔(dān)任特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人。

制定《其他專業(yè)資格人員擔(dān)任特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人暫行辦法》時(shí)，我們就其他專業(yè)資格人員范圍廣泛征求了相關(guān)部門(mén)、行業(yè)和社會(huì)的意見(jiàn)，綜合研究后，將人員范圍暫定為中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估師、中國(guó)稅務(wù)師和中國(guó)造價(jià)工程師。主要是基于以下考慮：（1）上述三類專業(yè)資格與會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)度高，部分專業(yè)機(jī)構(gòu)之間已實(shí)施集團(tuán)化管理或存在緊密的業(yè)務(wù)依存關(guān)系，優(yōu)先確定這三類資格符合業(yè)務(wù)發(fā)展需要；（2）反饋意見(jiàn)中，部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所希望將人員范圍進(jìn)一步擴(kuò)大至律師、IT工程師、高級(jí)會(huì)計(jì)師等。本著穩(wěn)妥推進(jìn)的原則，暫未采納。今后，我部將視配套辦法實(shí)施情況和行業(yè)發(fā)展需要再予調(diào)整。

問(wèn)：其他專業(yè)資格人員擔(dān)任特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人應(yīng)滿足哪些條件？

答：《其他專業(yè)資格人員擔(dān)任特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人暫行辦法》比照注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任合伙人條件，對(duì)其他專業(yè)資格人員擔(dān)任特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人的條件作了具體規(guī)定，包括：（1）在會(huì)計(jì)師事務(wù)所專職工作；（2）未受過(guò)刑事處罰；（3）成為合伙人前3年內(nèi)未因執(zhí)業(yè)行為受到行政處罰；（4）取得規(guī)定資格后最近連續(xù)5年從事與該資格相關(guān)的工作；（5）在境內(nèi)有穩(wěn)定住所，每年在境內(nèi)居留不少于6個(gè)月，且最近連續(xù)居留已滿5年。

同時(shí)，有其他專業(yè)資格人員擔(dān)任合伙人的特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)滿足下列條件：（1）其他專業(yè)資格合伙人在特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人總數(shù)中的比例，以及在合伙人管理委員會(huì)總?cè)藬?shù)中的比例不得超過(guò)20%；（2）其他專業(yè)資格合伙人所持有的合伙財(cái)產(chǎn)份額不得超過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙財(cái)產(chǎn)的20%，且任一其他專業(yè)資格合伙人所持有的合伙財(cái)產(chǎn)份額均不得位居合伙人合伙財(cái)產(chǎn)份額前5位。

問(wèn)：《財(cái)政部國(guó)家市場(chǎng)監(jiān)督管理總局關(guān)于推動(dòng)有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)制為合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所的暫行規(guī)定》與原財(cái)會(huì)〔2010〕12號(hào)文相比作了哪些修訂和調(diào)整？

答：2010年7月，為貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)合伙企業(yè)法》、《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部關(guān)于加快發(fā)展我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)若干意見(jiàn)的通知》（國(guó)辦發(fā)〔2009〕56號(hào)），財(cái)政部、工商總局聯(lián)合制定印發(fā)了《關(guān)于推動(dòng)大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所采用特殊普通合伙組織形式的暫行規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔2010〕12號(hào)），首次在行業(yè)內(nèi)引入特殊普通合伙組織形式，并就會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙制的條件、原則、程序等作了規(guī)定。依據(jù)該辦法及其他相關(guān)規(guī)定，我國(guó)現(xiàn)有40家證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所已于2013年底全部轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙組織形式。之后，根據(jù)行業(yè)發(fā)展需要我們?cè)?9號(hào)令中增加了特殊普通合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

鑒于財(cái)會(huì)〔2010〕12號(hào)文實(shí)施效果較好，有力推動(dòng)了大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所順利平穩(wěn)轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙制，《財(cái)政部國(guó)家市場(chǎng)監(jiān)督管理總局關(guān)于推動(dòng)有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)制為合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所的暫行規(guī)定》延續(xù)了財(cái)會(huì)〔2010〕12號(hào)文中的轉(zhuǎn)制原則、辦理程序等基本要求，并依據(jù)89號(hào)令作出了必要調(diào)整和完善。主要有：（1）擴(kuò)大了轉(zhuǎn)制范圍，轉(zhuǎn)制后的組織形式增加了普通合伙；（2）要求轉(zhuǎn)制后的合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)符合89號(hào)令新規(guī)定的執(zhí)業(yè)許可條件；（3）增加了轉(zhuǎn)制會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所執(zhí)業(yè)證書(shū)換發(fā)辦理程序；（4）明確合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更合伙組織形式按變更備案辦理。

問(wèn)：財(cái)政部、國(guó)家市場(chǎng)監(jiān)督管理總局對(duì)有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)制為合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所有哪些扶持措施？

答：一是轉(zhuǎn)制后會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以繼續(xù)使用符合法律法規(guī)規(guī)定的字號(hào)、商號(hào)；二是轉(zhuǎn)制前的經(jīng)營(yíng)期限、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)視同連續(xù)，以消除事務(wù)所在業(yè)務(wù)承接、設(shè)立分所、行業(yè)排名等方面的顧慮；三是執(zhí)業(yè)資格相應(yīng)延續(xù)，同時(shí)根據(jù)責(zé)權(quán)一致原則，規(guī)定轉(zhuǎn)制前因執(zhí)業(yè)質(zhì)量可能引發(fā)的行政責(zé)任由轉(zhuǎn)制后的會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)。

問(wèn)：各地區(qū)應(yīng)如何做好配套辦法的貫徹實(shí)施。

答：《其他專業(yè)資格人員擔(dān)任特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人暫行辦法》和《財(cái)政部國(guó)家市場(chǎng)監(jiān)督管理總局關(guān)于推動(dòng)有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)制為合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所的暫行規(guī)定》是“十三五”時(shí)期推進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展的重要制度安排，各省級(jí)財(cái)政部門(mén)要高度重視，進(jìn)一步增強(qiáng)服務(wù)和責(zé)任意識(shí)，周密安排，確保配套辦法的有效實(shí)施。一是要及時(shí)更新本地區(qū)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可服務(wù)指南和規(guī)程，嚴(yán)格依據(jù)89號(hào)令和配套辦法開(kāi)展會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可工作，進(jìn)一步提升行政管理水平；二是增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，加大宣傳和指導(dǎo)力度，大力推進(jìn)合伙組織形式，鼓勵(lì)新設(shè)立的小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所優(yōu)先采用普通合伙組織形式，推進(jìn)較大規(guī)模有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙制，不斷優(yōu)化本地會(huì)計(jì)師事務(wù)所結(jié)構(gòu)；三是切實(shí)做好會(huì)計(jì)師事務(wù)所的事中事后監(jiān)管，加強(qiáng)退出管理，未能持續(xù)符合89號(hào)令和配套辦法規(guī)定的許可條件的，要依據(jù)89號(hào)令第五十九條規(guī)定嚴(yán)肅處理；四是各省級(jí)財(cái)政部門(mén)要主動(dòng)加強(qiáng)與當(dāng)?shù)毓ど坦芾恚ㄊ袌?chǎng)監(jiān)管）部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)，健全完善相關(guān)工作機(jī)制，密切配合，認(rèn)真做好有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)制涉及的工商登記、行政許可、備案等各項(xiàng)工作。