因函證程序程序出問題 北京興華被警示

作 者：蔡秋紅 來 源：中國會計視野發(fā)表日期：2018-09-21

證監(jiān)會浙江證監(jiān)局發(fā)布《關于對北京興華會計師事務所（特殊普通合伙）采取出具警示函措施的決定》。 公告稱，依據(jù)《中華人民共和國證券法》（以下簡稱《證券法》）的有關規(guī)定，浙江證監(jiān)局對你所執(zhí)業(yè)的浙江盛天文化傳媒股份有限公司（以下簡稱“盛天傳媒”或“公司”）2014年1月1日至2015年12月31日審計項目（報告文書：〔2016〕京會興審字第13010024號）進行檢查。 經查，北京興華所在執(zhí)業(yè)中存在兩方面問題。未執(zhí)行重要客戶應收賬款函證程序，2015年12月31日盛天傳媒應收東陽虹途影視文化發(fā)行有限公司（以下簡稱“東陽虹途”）686萬元，占公司應收賬款余額的51.12%，為公司應收賬款余額最大客戶，且2015年12月盛天傳媒和東陽虹途存在大額合同變更，將2013年發(fā)行許可合同授權使用費由5040萬元變更為2240萬元。你所在執(zhí)行盛天傳媒2015年應收賬款審計程序時，未對大額合同變更保持合理關注，未對應收東陽虹途期末余額實施函證程序，未說明不予函證的理由，也未實施充分、有效的替代測試。上述情況不符合《中國注冊會計師審計準則1312號——函證》第十三條的規(guī)定。 未保持對函證的有效控制，且銀行回函異常時，未獲取進一步的審計證據(jù)。根據(jù)《單位定期存單質押貸款管理規(guī)定》（銀監(jiān)會令2007年第9號），單位定期存單只能以質押貸款為目的開立和使用。你所獲取了上海銀行簽發(fā)的三張單位定期存單，金額1.149億元，但未對上述單位定期存單的質押情況保持合理關注，也未對上海銀行詢證回函中“是否被質押、用于擔保或存在其他使用限制”一欄為空白的情況作進一步確認，導致未能發(fā)現(xiàn)公司1.149億元大額存單質押未披露的事實。 北京興華所在出具盛天傳媒2014年1月1日至2015年12月31日審計報告（〔2016〕京會興審字第13010024號）時，審計工作底稿未留存上述上海銀行詢證函回函原件及其回函快遞單，你所對上述函證程序未保持有效控制。上述情況不符合《中國注冊會計師審計準則1312號——函證》第十四條和《中國注冊會計師審計準則1301號——審計證據(jù)》第十條的相關規(guī)定。 浙江證監(jiān)局決定對北京興華所采取出具警示函的監(jiān)督管理措施并記入證券期貨誠信檔案。