可回收價值估值存在問題 同致信得被警示

來 源：證監(jiān)會網(wǎng)站發(fā)表日期：2019-01-09

關(guān)于對同致信德（北京）資產(chǎn)評估有限公司及袁湘群、鄧厚香采取出具警示函措施的決定 同致信德（北京）資產(chǎn)評估有限公司，袁湘群、鄧厚香： 你們在對西安華新新能源股份有限公司（以下簡稱華新能源）進行商譽減值測試所涉及的西安新環(huán)能源有限公司（以下簡稱新環(huán)能源）資產(chǎn)組可回收價值進行估值的業(yè)務(wù)中，參考了《以財務(wù)報告為目的的評估指南》有關(guān)規(guī)定，同時你們出具的估值咨詢報告屬于《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》（證監(jiān)會令第96號）第六條規(guī)定的專項文件，應(yīng)當履行審慎核查義務(wù)。經(jīng)查，你們在執(zhí)業(yè)中存在以下問題： 一、未根據(jù)業(yè)務(wù)約定書恰當執(zhí)行估值業(yè)務(wù)、合理使用假設(shè)、出具報告 你們接受華新能源委托，對新環(huán)能源資產(chǎn)組可回收價值進行估值過程中，認為新環(huán)能源提供的預(yù)測數(shù)據(jù)依據(jù)不充分，收入和利潤的實現(xiàn)均具有較大不確定性，無法正常出具評估報告。你們未根據(jù)業(yè)務(wù)約定書約定，解除業(yè)務(wù)約定書或訂立補充協(xié)議等，而是僅根據(jù)新環(huán)能源提供的預(yù)測數(shù)據(jù)估算其價值，并假設(shè)新環(huán)能源提供的預(yù)測期（2018年－2022年）內(nèi)凈利潤能如期實現(xiàn)，從而出具了帶有限制條件的估值咨詢報告。你們在已知華新能源將依據(jù)你們出具的估值咨詢報告進行商譽減值測試的情況下，未能根據(jù)以財務(wù)報告為目的的業(yè)務(wù)具體情況合理確定假設(shè)，不符合《以財務(wù)報告為目的的評估指南》第五條、第十一條規(guī)定。 二、估值程序存在問題，未對相關(guān)事項履行審慎核查義務(wù) （一）未對預(yù)測收入的可實現(xiàn)性履行審慎核查義務(wù)。 1.新環(huán)能源2017年工程收入呈下降趨勢，但公司預(yù)測其2018年至2022年工程收入分別同比增長30%、20%、18%、2%、2%。你們對新環(huán)能源建造合同收入預(yù)測復(fù)核的主要依據(jù)為新環(huán)能源提供的已簽項目及預(yù)計項目統(tǒng)計表，但未對公司正在履行的合同執(zhí)行走訪或察看等程序，未對公司預(yù)計大額合同的可實現(xiàn)性進行分析，未認真履行審慎核查義務(wù)。 2.受下游行業(yè)產(chǎn)能過剩影響，新環(huán)能源鍋爐銷售業(yè)務(wù)需求近年呈下滑趨勢，但公司預(yù)測其2018年銷售商品收入為9,907.06萬元，較2017年增長180%。你們未對增長合理性進行分析、判斷，未認真履行審慎核查義務(wù)。 上述事項不符合《以財務(wù)報告為目的的評估指南》第五條、第十條第二款、第二十八條的規(guī)定。 （二）未對毛利率合理性履行審慎核查義務(wù)。 新環(huán)能源2017年建造合同毛利率為24.72%，但公司預(yù)測其預(yù)測期建造合同毛利率30.15%，你們未對預(yù)測期建造合同毛利率的合理性進行分析、判斷，未認真履行審慎核查義務(wù)，不符合《以財務(wù)報告為目的的評估指南》第五條、第二十八條規(guī)定。 上述行為違反了《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》第六條規(guī)定。根據(jù)該辦法第六十二條的規(guī)定，我局決定對你公司及簽字資產(chǎn)評估師袁湘群、鄧厚香采取出具警示函的監(jiān)管措施。