財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)觀念：揭秘CFO角色素質(zhì)新定位

作 者：李金良 來 源：首席財(cái)務(wù)官發(fā)表日期：2013-10-17

    CFO作為現(xiàn)代企業(yè)中最重要、最具價(jià)值的頂尖管理職位之一，掌握著企業(yè)神經(jīng)系統(tǒng)（財(cái)務(wù)信息）和血液系統(tǒng)（現(xiàn)金資源），是公司資源的價(jià)值管理者。伴隨商業(yè)進(jìn)程的發(fā)展，CFO的角色定位也進(jìn)入了新的時(shí)代，面臨著重要的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型：其工作重心由基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)管理，轉(zhuǎn)向?yàn)楣緵Q策提供支持和參與公司戰(zhàn)略的制定。

    CFO的角色定位

    目前CFO稱謂在我國公司制企業(yè)中不斷在擴(kuò)大使用，CFO的角色也已經(jīng)由過去的賬房先生、守財(cái)人變成了企業(yè)團(tuán)隊(duì)中的管理者、領(lǐng)導(dǎo)者，其在企業(yè)中的角色定位可概括為如下六個(gè)方面：

    企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃管理者要將企業(yè)戰(zhàn)略與價(jià)值最大化的目標(biāo)結(jié)合起來，制定、建議并監(jiān)督實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，以支持公司推行其經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，確保財(cái)務(wù)戰(zhàn)略給予企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃最大的支持和一致性。

    企業(yè)價(jià)值管理者CFO的職責(zé)是將價(jià)值與財(cái)務(wù)管理融為一體，成為溝通部門主管的戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)，是公司投資者財(cái)務(wù)要求的橋梁。CFO被要求全過程地參與公司價(jià)值創(chuàng)造戰(zhàn)略的制定，并與CEO一起全方位帶動(dòng)企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值保值、增值管理能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

    流程系統(tǒng)管理者CFO負(fù)責(zé)實(shí)施與公司戰(zhàn)略計(jì)劃相配套的價(jià)值管理系統(tǒng)和流程管理策略，確保管理流程系統(tǒng)健康、正常運(yùn)行。

    業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)管理者處理與公司有關(guān)各方的利益關(guān)系，為各部門業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，為績(jī)效考核提供財(cái)務(wù)支持，從價(jià)值角度評(píng)價(jià)各部門工作業(yè)績(jī)效果。

    企業(yè)控制管理者發(fā)揮卓越的能力，集戰(zhàn)略管理控制能力、價(jià)值管理控制能力和業(yè)績(jī)管理控制能力于一身，運(yùn)用預(yù)算管理控制收入、成本，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)。

    規(guī)范會(huì)計(jì)核算管理者CFO應(yīng)精通國家頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)本單位規(guī)范會(huì)計(jì)核算負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；對(duì)于會(huì)計(jì)報(bào)告負(fù)有解釋、說明的責(zé)任；對(duì)董事會(huì)負(fù)有報(bào)告財(cái)務(wù)狀況的責(zé)任。

    財(cái)務(wù)觀念的新定位

    CFO參與公司戰(zhàn)略制定，并為公司決策提供支持，其中財(cái)務(wù)理念定位主要集中在這樣幾個(gè)方面：

    強(qiáng)調(diào)現(xiàn)金流在公司戰(zhàn)略管理中的重要地位

    已有大量的證據(jù)顯示，股價(jià)與其現(xiàn)金流量之間存在著顯著的高度相關(guān)性。據(jù)一項(xiàng)研究顯示，股價(jià)變動(dòng)與資本現(xiàn)金回報(bào)率的相關(guān)度是0.77，有人甚至提出“現(xiàn)金流量至尊”之理念。許多跨國公司將其經(jīng)營(yíng)重心轉(zhuǎn)向那些所帶來的現(xiàn)金流量回報(bào)超過其資本成本的投資組合，現(xiàn)金流量的投資回報(bào)已經(jīng)成為與股東財(cái)富或公司價(jià)值密切相關(guān)的新概念，并已成為公司發(fā)展戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的戰(zhàn)略規(guī)劃融合點(diǎn)。

    將資源有效配置的觀念貫穿于戰(zhàn)略管理和經(jīng)營(yíng)管理的全過程

    為了使公司的發(fā)展戰(zhàn)略按照不斷增加企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)去設(shè)計(jì)，并且將這一設(shè)計(jì)要求在日常的經(jīng)營(yíng)管理中得到落實(shí)，最好的方法莫過于將有效配置資源的觀念體現(xiàn)于戰(zhàn)略管理和經(jīng)營(yíng)管理的整個(gè)過程，因?yàn)橘Y源的有效配置無疑是增加企業(yè)價(jià)值的源泉。近幾年的跨國購并浪潮顯示，企業(yè)購并動(dòng)機(jī)不再是單純地追求短期高額利潤(rùn)，而是站在戰(zhàn)略高度，在更大的經(jīng)濟(jì)規(guī)?；A(chǔ)上配置資源，開拓市場(chǎng)，更新技術(shù)，實(shí)現(xiàn)技術(shù)和資本密集產(chǎn)業(yè)的升級(jí)，以求能夠持續(xù)不斷地為企業(yè)創(chuàng)造新財(cái)富。在成本管理方面，近10多年的經(jīng)驗(yàn)表明，隨著以直接人工和間接費(fèi)用為基礎(chǔ)的傳統(tǒng)的制造成本制度逐步退出歷史舞臺(tái)，注重資源配置的、以作業(yè)基礎(chǔ)管理技術(shù)為核心的成本控制系統(tǒng)，將成為跨世紀(jì)的成本管理之主流。成功的CFO已經(jīng)清楚地意識(shí)到，將資源配置與每一項(xiàng)作業(yè)的成本動(dòng)因緊密聯(lián)系起來，毋庸置疑地為增加企業(yè)價(jià)值開辟了新的空間。

    建立適應(yīng)戰(zhàn)略管理需要的財(cái)務(wù)支持系統(tǒng)

    隨著CFO不斷介入企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的設(shè)計(jì)過程，公司的財(cái)務(wù)管理也將因此而發(fā)生重大變革。這主要表現(xiàn)在，由于財(cái)務(wù)管理的工作重心逐步向戰(zhàn)略管理方面傾斜，因此必須建立適應(yīng)戰(zhàn)略管理需要的、以戰(zhàn)略管理為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)支持系統(tǒng)。這個(gè)財(cái)務(wù)支持系統(tǒng)不僅為企業(yè)建立了新的財(cái)務(wù)理念和財(cái)務(wù)運(yùn)作方式，更重要的是，它還能幫助那些有進(jìn)取心的、有所作為的CFO不斷地去思考這樣一些問題：怎樣通過建立一流的財(cái)務(wù)支持系統(tǒng)以適應(yīng)公司的戰(zhàn)略管理，提高公司的管理水平？怎樣從戰(zhàn)略發(fā)展的角度，去制定宏偉的財(cái)務(wù)規(guī)劃？怎樣促使自己在制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、增加股東財(cái)富中發(fā)揮重要的作用，并且使這一作用的發(fā)揮通過投資管理和預(yù)算控制不斷得到加強(qiáng)？怎樣將被動(dòng)的財(cái)務(wù)監(jiān)控理念轉(zhuǎn)變成為預(yù)先的積極干預(yù)與滲透？怎樣建立一個(gè)合理的財(cái)務(wù)支持系統(tǒng)，以協(xié)調(diào)、規(guī)范不同企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)流程，引導(dǎo)企業(yè)兼并或集團(tuán)組建？

    樹立價(jià)值創(chuàng)造新理念

    如前所述，確保公司內(nèi)部每一個(gè)層面的決策過程都與企業(yè)價(jià)值最大化的原則相吻合，是一流CFO必須具備的技能。從成功的經(jīng)驗(yàn)來看，當(dāng)企業(yè)價(jià)值最大化成為公司追求的目標(biāo)之后，以價(jià)值為基礎(chǔ)的管理已經(jīng)成為CFO必須具備的財(cái)務(wù)理念。因?yàn)樽杂涩F(xiàn)金流量、風(fēng)險(xiǎn)和時(shí)間的調(diào)整與分析，可以促使公司的財(cái)務(wù)管理從短期的利潤(rùn)視角到長(zhǎng)期的價(jià)值創(chuàng)造之觀念更新；可以引導(dǎo)公司管理當(dāng)局直接面向股東，從而對(duì)整個(gè)公司的財(cái)務(wù)支持系統(tǒng)之運(yùn)作產(chǎn)生深刻的影響。其關(guān)鍵之處在于：它能夠幫助人們清晰地把握價(jià)值動(dòng)因，即股東財(cái)富價(jià)值=公司價(jià)值——負(fù)債，而公司價(jià)值=未來自由現(xiàn)金流量×加權(quán)平均資本成本貼現(xiàn)率；發(fā)現(xiàn)價(jià)值增減之動(dòng)因；形成以價(jià)值為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)管理模型。

    1.從增量評(píng)估轉(zhuǎn)變到以價(jià)值為基礎(chǔ)的戰(zhàn)略評(píng)價(jià)；

    2.從追求單一的利潤(rùn)目標(biāo)轉(zhuǎn)變到與股東財(cái)富價(jià)值和公司價(jià)值有關(guān)的每一價(jià)值動(dòng)因的目標(biāo)；

    3.從對(duì)傳統(tǒng)的職能結(jié)構(gòu)進(jìn)行管理轉(zhuǎn)變?yōu)橐詢r(jià)值為中心進(jìn)行管理；

    4.促使會(huì)計(jì)工作從提供歷史成本的信息轉(zhuǎn)變?yōu)樘峁﹥r(jià)值預(yù)測(cè)的報(bào)告。

    CFO的素質(zhì)與能力定位

    21世紀(jì)CFO的綜合素質(zhì)，從總體上看應(yīng)具有優(yōu)秀的品德和高尚的人格，面向風(fēng)云變換的世界市場(chǎng)，具有戰(zhàn)略的頭腦、開闊的思路、高瞻遠(yuǎn)矚的謀略和敏銳的洞察力、準(zhǔn)確的判斷力，善于抓住機(jī)遇，從整體發(fā)展的戰(zhàn)略高度來認(rèn)識(shí)和處理問題，力求做到“運(yùn)籌帷幄之中”，促進(jìn)整個(gè)企業(yè)不失時(shí)機(jī)地“決勝千里之外”。素質(zhì)、能力定位應(yīng)概括以下幾方面：

    優(yōu)秀的品德，高尚的人格

    由于CFO身居要職，而且掌管財(cái)經(jīng)大權(quán)，一旦在職業(yè)道德上沒有把控好，勢(shì)必給企業(yè)造成重大損失。即使良好的監(jiān)管制度也不可能做到360度無死角，所以必須把品德作為考核的重要因素。

    廣博的知識(shí)結(jié)構(gòu)

    CFO不僅要管理獨(dú)立的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，還要全面、全過程地參與企業(yè)管理。因此CFO不僅應(yīng)該是會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、審計(jì)等領(lǐng)域的專業(yè)高手，還應(yīng)該有一定的法律知識(shí)、評(píng)估知識(shí)、電腦知識(shí)、理財(cái)知識(shí)和管理知識(shí)，具有較深刻的行業(yè)管理知識(shí)，努力做到“學(xué)貫古今，兼融中外”，重視跨學(xué)科與多學(xué)科的應(yīng)用知識(shí)，使之成為學(xué)術(shù)視野寬廣，全面發(fā)展的開放性人才。只有開放性人才，才能思路開闊、思想活躍，感悟能力強(qiáng)，才能成為新事物敏銳的開拓者或接受者，從而提高思維的創(chuàng)造能力，不斷取得創(chuàng)造性的豐碩成果。

    專業(yè)知識(shí)素質(zhì)能力

    專業(yè)知識(shí)素質(zhì)能力是CFO的核心價(jià)值能力，原財(cái)政部部長(zhǎng)助理馮淑萍女士在接受記者采訪時(shí)表示，職業(yè)的CFO必須具備10多項(xiàng)專業(yè)技能，如戰(zhàn)略管理、公司治理、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)報(bào)告、成本管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、購并與重組、稅收籌劃、價(jià)值管理與全面預(yù)算、審計(jì)與內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)分析與預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)與ERP、經(jīng)管責(zé)任與資產(chǎn)管理等，這也是CFO與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)經(jīng)理的本質(zhì)區(qū)別，具體體現(xiàn)為：

    1.具備分析判斷能力和戰(zhàn)略決策組織能力。表現(xiàn)為以下幾方面：

    （1）對(duì)國際經(jīng)濟(jì)、宏觀政策、產(chǎn)業(yè)發(fā)展、金融市場(chǎng)敏銳的嗅覺和分析判斷能力；

    （2）具備價(jià)值增值設(shè)計(jì)能力。CFO應(yīng)成為價(jià)值工程師，應(yīng)該具備戰(zhàn)略性的思維，善于利用財(cái)務(wù)分析技術(shù)，對(duì)市場(chǎng)、生產(chǎn)、銷售等多方面進(jìn)行專業(yè)判斷和客觀決策，實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的效果。

    2.具備專業(yè)權(quán)威能力和組織控制能力。借助于管理價(jià)值工具和制度體系，落實(shí)董事會(huì)的決議，確保戰(zhàn)略執(zhí)行，為實(shí)現(xiàn)價(jià)值目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)控制，CFO要按照既定的財(cái)務(wù)計(jì)劃目標(biāo)和確定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督、檢查，發(fā)現(xiàn)偏差，找出原因，采取措施，以確保財(cái)務(wù)目標(biāo)和企業(yè)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。

    3.敏感的數(shù)字與計(jì)算能力。CFO行使職責(zé)的基本媒介都是“各種數(shù)據(jù)”、“各類報(bào)表”，所以CFO必須具備靈敏的數(shù)學(xué)計(jì)算分析和數(shù)字的反映能力、判斷力，用“數(shù)據(jù)說話”，使企業(yè)在“數(shù)據(jù)”中成長(zhǎng)是CFO的職業(yè)特征，對(duì)數(shù)據(jù)的敏感是其基本的職業(yè)素養(yǎng)。

    良好的溝通技巧與團(tuán)隊(duì)合作精神

    良好的溝通技巧，包括對(duì)人的管理，同公司內(nèi)及公司外的不同人如投資者、市場(chǎng)、股東、客戶打交道的能力，以及要保持與公司所在地的政府、稅務(wù)、工商、金融等方方面面的良好溝通關(guān)系；同公司內(nèi)的業(yè)務(wù)、技術(shù)、人力、信息等部門協(xié)作，共同制定良好的業(yè)務(wù)流程，保持公司的高效運(yùn)轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。在與CEO的配合上，體現(xiàn)為戰(zhàn)略合作關(guān)系，扮演著CEO實(shí)施企業(yè)戰(zhàn)略時(shí)專業(yè)支持者的角色。主要體現(xiàn)在制定和評(píng)估戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí)，提供專業(yè)觀點(diǎn)；在達(dá)成目標(biāo)的過程中組合與配置財(cái)務(wù)資源，并實(shí)施有效的財(cái)務(wù)控制和風(fēng)險(xiǎn)防范措施，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)共同目標(biāo)。

    具有善于學(xué)習(xí)和創(chuàng)新的能力

    現(xiàn)代科技知識(shí)和信息日益激增，新的財(cái)務(wù)管理理念和理財(cái)方法層出不窮，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的日益更新和國際化都迫使CFO們要去不斷學(xué)習(xí)。我國進(jìn)入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)以后，每天都在發(fā)生新的變化，一些新的事物在不斷的涌現(xiàn)，交易的手段非常多，這些都需要置身21世紀(jì)的CFO們樹立終身學(xué)習(xí)的理念，才能以不變應(yīng)萬變，適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的生存與發(fā)展。