法治建設(shè)推動稅收治理現(xiàn)代化

作 者：曾金華 來 源：中國政府網(wǎng)發(fā)表日期：2016-01-20

    近年來，中央從推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的高度部署稅制改革和稅收工作，使稅收職能作用不僅僅局限在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，而是更深地參與國家治理各個方面。同時，“稅收法定”原則也得到進(jìn)一步明確和細(xì)化。

　　“稅收法定意義重大，影響深遠(yuǎn)。它不僅有利于用法律形式規(guī)范國家與企業(yè)、個人之間的利益關(guān)系，而且有利于規(guī)范稅務(wù)人員的執(zhí)法行為，減少執(zhí)法隨意性。”國家稅務(wù)總局局長王軍表示。

　　圍繞落實(shí)“稅收法定”，不斷突破《稅收征管法》修訂的重點(diǎn)難點(diǎn)，在建立納稅人識別號制度、規(guī)范稅收征管基本程序、明確自然人稅收征管和服務(wù)制度安排、建立涉稅信息共享制度、完善納稅人權(quán)益保護(hù)體系等方面，均取得了新的進(jìn)展。2015年1月5日，《稅收征管法（征求意見稿）》公布，受到廣泛關(guān)注。

　　“稅收法定既包括立法層面由全國人大行使稅收立法權(quán)，也包括在執(zhí)法層面，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格依法治稅。”北京大學(xué)財(cái)經(jīng)法研究中心主任劉劍文說。

　　全面拓展稅收法治探索

　　大連市某商貿(mào)公司接受虛開增值稅發(fā)票被責(zé)令補(bǔ)繳稅款、滯納金并處罰款，該公司沒有按稅務(wù)行政復(fù)議的前置條件繳納稅款和滯納金，就提出行政復(fù)議，大連市國稅局依法決定不予受理。公司不服不予受理決定提起行政訴訟。

　　2015年11月，大連市國稅局副局長徐成義在法庭上與原告代理人展開辯論，闡述事實(shí)、理由和證據(jù)。經(jīng)過審理，法院駁回了原告的訴訟請求。

　　按照“被訴行政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)出庭應(yīng)訴”的要求，上海、深圳、廣西、青島等地稅務(wù)部門均制定和實(shí)施了行政首長出庭應(yīng)訴制度。

　　“稅收在各個領(lǐng)域影響越來越廣泛，相關(guān)案件增多很正常，稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人出庭應(yīng)訴行政案件也應(yīng)該成為一種常態(tài)，這是尊重納稅人權(quán)利的一種表現(xiàn)，也有利于提高納稅人的稅收遵從度，促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)不斷改進(jìn)服務(wù)方式、提高服務(wù)質(zhì)量。”劉劍文認(rèn)為。

　　稅務(wù)部門用法治思維和法治方式調(diào)整稅收關(guān)系、規(guī)范稅收秩序、化解稅收矛盾，并積極探索、大膽實(shí)踐，創(chuàng)造性地推出一系列制度措施。比如，聘請法律顧問，強(qiáng)化執(zhí)法監(jiān)督。河北省國稅局推行“一局一法律顧問”，118名內(nèi)部公職律師和77名外聘律師，實(shí)現(xiàn)了省、市、縣三級法律顧問全覆蓋。

　　再如，推進(jìn)同案同辦，實(shí)施柔性執(zhí)法。完善稅務(wù)行政裁量權(quán)基準(zhǔn)制度，探索稅務(wù)行政執(zhí)法案例指導(dǎo)制度和柔性執(zhí)法、疏導(dǎo)等方式，讓依法治稅既有威嚴(yán)又充滿人情味。寧波市國稅局選擇經(jīng)典案例作為基層執(zhí)法“參照物”，力促情節(jié)相同或基本相同的稅案達(dá)到“同案同辦”，避免處罰畸輕畸重；青島市國稅局系統(tǒng)運(yùn)用行政指導(dǎo)、行政疏導(dǎo)、行政協(xié)議、行政獎勵等方式公正文明執(zhí)法。

　　守住不收過頭稅的底線

　　在經(jīng)濟(jì)下行壓力加大、稅收收入形勢較為嚴(yán)峻的情況下，國家堅(jiān)持實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅，包括推進(jìn)營改增、加大小微企業(yè)稅收優(yōu)惠力度等，以減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)。既要落實(shí)減稅政策，又要完成稅收任務(wù)，是對稅務(wù)部門依法治稅能力的現(xiàn)實(shí)考驗(yàn)。稅務(wù)部門將依法征稅貫穿組織收入工作全過程，切實(shí)防止和堅(jiān)決查處收過頭稅行為，實(shí)現(xiàn)了稅收收入量增質(zhì)優(yōu)。

　　優(yōu)化出口退（免）稅管理、便利企業(yè)辦理出口退（免）稅，是支持服務(wù)貿(mào)易發(fā)展的重要舉措。“國稅部門在收入壓力很大情況下，切實(shí)做到及時足額退稅，對我們出口企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營給予了很大支持！”收到2015年11月份105.4萬元退稅款后，湖北京山輕工機(jī)械股份有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)嚴(yán)俐說。

　　全球規(guī)模最大的一次性PVC手套生產(chǎn)企業(yè)股份有限公司位于山東省淄博市，僅2個工作日就收到《稅收收入退還書》和124.78萬元預(yù)退稅款后，公司財(cái)務(wù)部長白雪蓮感慨：“當(dāng)前的市場形勢，每1元錢每1分鐘都可能關(guān)系到企業(yè)發(fā)展，退稅新辦法實(shí)實(shí)在在幫了企業(yè)大忙。”

　　王軍強(qiáng)調(diào)，不折不扣落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，堅(jiān)持依法征稅，應(yīng)收盡收，是各級稅務(wù)部門和廣大稅務(wù)人員的一項(xiàng)基本職責(zé)；主動依規(guī)減免稅，不打折扣，是各級稅務(wù)部門和廣大稅務(wù)人員的另一項(xiàng)基本職責(zé)；完成預(yù)算確定的稅收收入任務(wù)壓力再大，也不能收過頭稅，應(yīng)成為各級稅務(wù)部門和廣大稅務(wù)人員稅收征管工作中的一條紅線。

　　2015年，國家稅務(wù)總局制定了《稅收減免管理辦法》《進(jìn)一步加強(qiáng)減免稅核算工作方案》，力爭應(yīng)該依法享受稅收優(yōu)惠政策的納稅人不漏一戶，應(yīng)該依法落實(shí)的稅收優(yōu)惠不少一分。

　　同時，稅務(wù)機(jī)關(guān)日常稅收征管中，強(qiáng)化稅務(wù)稽查，保持對虛開增值稅專用發(fā)票、騙取出口退稅等重大違法行為的高壓態(tài)勢，防止稅收流失，凈化稅收法律環(huán)境。

　　“全面推進(jìn)依法治稅是稅收治理領(lǐng)域一場廣泛而深刻的革命，將有力推動國家治理法治化和現(xiàn)代化。”劉劍文說。