財政部發(fā)布印花稅法（征求意見稿） 六種情況可免稅

來 源：國家稅務總局網(wǎng)站發(fā)表日期：2018-11-09

    《暫行條例》規(guī)定，印花稅實行納稅人購買并在應稅憑證上粘貼印花稅票的繳納辦法，應納稅額較大或者貼花次數(shù)頻繁的，納稅人可以采取按期申報納稅方式。在實際執(zhí)行中，由于印花稅票保管成本高，貼花納稅不方便，納稅人大多選擇匯總申報納稅，較少采用貼花納稅。同時，隨著現(xiàn)代信息技術(shù)發(fā)展，出現(xiàn)了大量電子憑證，難以再采用貼花的納稅方式。為降低征管成本、提升納稅便利度，并適應電子憑證發(fā)展需要，《征求意見稿》規(guī)定，印花稅統(tǒng)一實行申報納稅方式，不再采用貼花的納稅方式（第十五條、第十六條）。證券交易印花稅仍按現(xiàn)行規(guī)定，采取由證券登記結(jié)算機構(gòu)代扣代繳方式（第十三條、第十五條）。

　　為了貫徹落實稅收法定原則，提高立法公眾參與度，廣泛凝聚社會共識，推進科學立法、民主立法、開門立法，我們起草了《中華人民共和國印花稅法（征求意見稿）》，現(xiàn)向社會公開征求意見。公眾可以在2018年11月30日前，通過以下途徑和方式提出意見：

　　1.通過國家稅務總局網(wǎng)站（網(wǎng)址是：http://www.chinatax.gov.cn/）首頁的意見征集系統(tǒng)提出意見。

　　2.通過信函方式將意見寄至：北京市海淀區(qū)羊坊店西路5號國家稅務總局財產(chǎn)和行為稅司（郵政編碼100038），并在信封上注明“印花稅法征求意見”字樣。

　　財政部 國家稅務總局

　　2018年11月1日

　　中華人民共和國印花稅法（征求意見稿）

　　第一條 訂立、領(lǐng)受在中華人民共和國境內(nèi)具有法律效力的應稅憑證，或者在中華人民共和國境內(nèi)進行證券交易的單位和個人，為印花稅的納稅人，應當依照本法規(guī)定繳納印花稅。

　　第二條 本法所稱應稅憑證，是指本法所附《印花稅稅目稅率表》規(guī)定的書面形式的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿和權(quán)利、許可證照。

　　第三條 本法所稱證券交易，是指在依法設立的證券交易所上市交易或者在國務院批準的其他證券交易場所轉(zhuǎn)讓公司股票和以股票為基礎發(fā)行的存托憑證。

　　第四條 印花稅的稅目、稅率，依照本法所附《印花稅稅目稅率表》執(zhí)行。

　　第五條 印花稅的計稅依據(jù)，按照下列方法確定：

　?。ㄒ唬惡贤挠嫸愐罁?jù)，為合同列明的價款或者報酬，不包括增值稅稅款；合同中價款或者報酬與增值稅稅款未分開列明的，按照合計金額確定。

　?。ǘ惍a(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計稅依據(jù)，為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)列明的價款，不包括增值稅稅款；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)中價款與增值稅稅款未分開列明的，按照合計金額確定。

　?。ㄈ悹I業(yè)賬簿的計稅依據(jù)，為營業(yè)賬簿記載的實收資本（股本）、資本公積合計金額。

　?。ㄋ模悪?quán)利、許可證照的計稅依據(jù)，按件確定。

　?。ㄎ澹┳C券交易的計稅依據(jù)，為成交金額。

　　第六條 應稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明價款或者報酬的，按照下列方法確定計稅依據(jù)：

　?。ㄒ唬┌凑沼喠⒑贤a(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)時市場價格確定；依法應當執(zhí)行政府定價的，按照其規(guī)定確定。

　?。ǘ┎荒馨凑毡緱l第一項規(guī)定的方法確定的，按照實際結(jié)算的價款或者報酬確定。

　　第七條 以非集中交易方式轉(zhuǎn)讓證券時無轉(zhuǎn)讓價格的，按照辦理過戶登記手續(xù)前一個交易日收盤價計算確定計稅依據(jù)；辦理過戶登記手續(xù)前一個交易日無收盤價的，按照證券面值計算確定計稅依據(jù)。

　　第八條 印花稅應納稅額按照下列方法計算：

　　（一）應稅合同的應納稅額為價款或者報酬乘以適用稅率；

　　（二）應稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的應納稅額為價款乘以適用稅率；

　　（三）應稅營業(yè)賬簿的應納稅額為實收資本（股本）、資本公積合計金額乘以適用稅率；

　　（四）應稅權(quán)利、許可證照的應納稅額為適用稅額；

　?。ㄎ澹┳C券交易的應納稅額為成交金額或者按照本法第七條的規(guī)定計算確定的計稅依據(jù)乘以適用稅率。

　　第九條 同一應稅憑證載有兩個或者兩個以上經(jīng)濟事項并分別列明價款或者報酬的，按照各自適用稅目稅率計算應納稅額；未分別列明價款或者報酬的，按稅率高的計算應納稅額。

　　第十條 同一應稅憑證由兩方或者兩方以上當事人訂立的，應當按照各自涉及的價款或者報酬分別計算應納稅額。

　　第十一條 下列情形，免征或者減征印花稅：

　?。ㄒ唬悜{證的副本或者抄本，免征印花稅；

　?。ǘ┺r(nóng)民、農(nóng)民專業(yè)合作社、農(nóng)村集體經(jīng)濟組織、村民委員會購買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料或者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品(000061,股吧)（4.100， 0.00， 0.00%）訂立的買賣合同和農(nóng)業(yè)保險合同，免征印花稅；

　　（三）無息或者貼息借款合同、國際金融組織向我國提供優(yōu)惠貸款訂立的借款合同、金融機構(gòu)與小型微型企業(yè)訂立的借款合同，免征印花稅；

　?。ㄋ模┴敭a(chǎn)所有權(quán)人將財產(chǎn)贈與政府、學校、社會福利機構(gòu)訂立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免征印花稅；

　?。ㄎ澹┸婈?、武警部隊訂立、領(lǐng)受的應稅憑證，免征印花稅；

　?。┺D(zhuǎn)讓、租賃住房訂立的應稅憑證，免征個人（不包括個體工商戶）應當繳納的印花稅；

　?。ㄆ撸﹪鴦赵阂?guī)定免征或者減征印花稅的其他情形。

　　前款第七項免征或者減征印花稅的規(guī)定，由國務院報全國人民代表大會常務委員會備案。

　　第十二條 印花稅由稅務機關(guān)依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定征收管理。

　　第十三條 證券登記結(jié)算機構(gòu)為證券交易印花稅的扣繳義務人。

　　第十四條 印花稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人訂立、領(lǐng)受應稅憑證或者完成證券交易的當日。

　　證券交易印花稅扣繳義務發(fā)生時間為證券交易完成的當日。

　　第十五條 單位納稅人應當向其機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)申報繳納印花稅；個人納稅人應當向應稅憑證訂立、領(lǐng)受地或者居住地的稅務機關(guān)申報繳納印花稅。

　　納稅人出讓或者轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的，應當向不動產(chǎn)所在地的稅務機關(guān)申報繳納印花稅。

　　證券交易印花稅的扣繳義務人應當向其機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)申報繳納扣繳的稅款。

　　第十六條 印花稅按季、按年或者按次計征。實行按季、按年計征的，納稅人應當于季度、年度終了之日起十五日內(nèi)申報并繳納稅款。實行按次計征的，納稅人應當于納稅義務發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報并繳納稅款。

　　證券交易印花稅按周解繳。證券交易印花稅的扣繳義務人應當于每周終了之日起五日內(nèi)申報解繳稅款及孳息。

　　第十七條 已繳納印花稅的憑證所載價款或者報酬增加的，納稅人應當補繳印花稅；已繳納印花稅的憑證所載價款或者報酬減少的，納稅人可以向主管稅務機關(guān)申請退還印花稅稅款。

　　第十八條 證券交易印花稅的納稅人或者稅率調(diào)整，由國務院決定，并報全國人民代表大會常務委員會備案。

　　第十九條 納稅人、證券交易印花稅的扣繳義務人和稅務機關(guān)及其工作人員違反本法規(guī)定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責任。

　　第二十條 本法自 年 月 日起施行。1988年8月6日國務院公布的《中華人民共和國印花稅暫行條例》同時廢止。